股东法人替企业垫资的账务处理

股东投入企业资金，要看资金的性质来进行账务处理。如果属于原始注资，则需要计入实收资本；如果是增持股份，在计入实收资本的同时，要考虑到所享受股份与投入资金的差价，差价部分计入“资本公积—资本溢价”；如果属于借款，则按是否需要取得利息，计入短期借款或其他应付款。

股东在投资

1、原始资本投入

借：银行存款贷：实收资本

2、增持股份资金注入

借：银行存款（实际支付额）贷：实收资本（享受股权份额）资本公积—资本溢价（差额）

如果出现享受的股份权益高于实际出资额，则进行以下分录

借：银行存款（实际支付额）资本公积—资本溢价（先冲资本公积）盈余公积（再冲盈余公积）利润分配—未分配利润（前两者冲完，还有差额计入此科目）贷：实收资本（享受股权份额）

3、股东临时垫付款

借：银行存款贷：其他应付款—xx股东

风险提示1：股东帮助企业垫付款时，最好不要直接面向客户支付。以免被认定财产混同。一旦被认定财产混同，则该股东对公司债务承担无限连带责任。

风险提示2：其他应付款不可长期挂账，长期挂账的其他应付款会被税务部门强制要求做收入。

4、股东对本企业借款。

股东对本企业的借款，需要签订借款合同，并声明借款利率。

借款时

借：银行存款贷：短期借款

计提利息时

借：财务费用贷：应付利息

支付利息时

借：应付利息贷：银行存款应交税费—应交个人所得税

支付本金

借：短期借款贷：银行存款

向股东借款需要支付的税费：企业需要支付印花税，需要代股东扣缴利息部分的个人所得税。

股东向企业贷款